Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp, xác định rõ các khoản nguồn thu không chịu thuế & thu nhập chịu thuế, cùng lúc đó công ty thực hiện quyết toán thuế theo thời gian quy định để hạn chế trường hợp bị phạt.Bài viết sau đây sẽ chia sẻ tới các bạn bài hướng dẫn tính thuế thu nhập doanh nghiệp chi tiết A-Z.

Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp (1)

Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp (Profit tax) là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của công ty gồm có nguồn thu từ hoạt động sản xuất, bán hàng hàng hóa, dịch vụ & nguồn thu khác theo quy định của pháp luật.

Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp (2)

Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Đối tượng phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế TNDN là các tổ chức hoạt động, kinh doanh phải chịu thuế trên thu nhập doanh nghiệp, cụ thể:

  • Mọi doanh nghiệp được thành lập theo đúng quy định của Pháp luật Việt Nam, phải nộp thuế với khoản thu nhập công ty chịu thuế phát sinh ở bất cứ đâu, không những tại lãnh thổ Việt Nam;
  • Doanh nghiệp nước ngoài tuy vậy có cơ sở thường trú (hoặc không) tại nước ta, phải nộp thuế với khoản thu nhập công ty chịu thuế phát sinh ở bất cứ đâu, không những tại lãnh thổ Việt Nam;
  • Các tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã;
  • Đơn vị sự nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam;
  • Những tổ chức khác đang hoạt động bán hàng và có thu nhập.

Xem thêm: Khách hàng tiềm năng đối với doanh nghiệp cần lưu ý điều gì?

Hướng dẫn tính thuế thu nhập doanh nghiệp chi tiết A-Z

Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp (3)

Hướng dẫn tính thuế thu nhập doanh nghiệp chi tiết A-Z

Căn cứ theo quy định tại Điều 11, Văn bản phù hợp nhất (số 14/VBHN-VPQH) Luật Thuế nguồn thu doanh nghiệp ban hành ngày 15/7/2020 quy định cách tính thuế TNDN như sau:

“Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng nguồn thu tính thuế nhân với thuế suất; trường hợp công ty đã nộp thuế thu nhập từ bên ngoài Việt Nam thì được trừ số thuế thu nhập đã nộp tuy nhiên tối đa không quá số thuế nguồn thu doanh nghiệp phải nộp theo quy định của Luật này”.

Như vậy, công thức tính thuế TNDN trong kỳ như sau: Thuế TNDN = thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN

Trong đó

(1) Cách xác định thu nhập tính thuế

Căn cứ theo Điều 7, Văn bản phù hợp nhất (số 14/VBHN-VPQH) Luật Thuế nguồn thu công ty nguồn thu tính thuế được xác định như sau:

“1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế & các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.

2. Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng nguồn thu khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam”

Như vậy, công thức tính thu nhập tính thuế như sau: nguồn thu tính thuế = (Doanh thu + các khoản thu nhập khác) – (Chi phí sản xuất, bán hàng + nguồn thu được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển từ năm trước)

Lưu ý:

  • Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế.

  • Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản), thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác khoáng sản), thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản nếu lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất, bán hàng trong kỳ tính thuế.

Chính phủ quy định chi tiết và chỉ dẫn thi hành việc này.

(2) Cách xác định thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ theo Điều 10, Văn bản hợp nhất (số 14/VBHN-VPQH) Luật Thuế thu nhập công ty thuế suất thuế TNDN được xác định như sau:

  • Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% từ 1/1/2016

  • Trường hợp thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, khảo sát, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến một nửa thích hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.

Lưu ý các trường hợp được ưu đãi về thuế suất (Quy định tại Điều 13), ưu đãi về thời gian miễn thuế giảm thuế (quy định tại Điều 14), các trường hợp giảm thuế khác (quy định tại Điều 15) theo Văn bản hợp nhất (số 14/VBHN-VPQH) Luật Thuế nguồn thu doanh nghiệp.

Xem thêm: Loyalty Marketing là gì? Loyalty Marketing mang lại cho doanh nghiệp những gì?

Một số khoản không tính vào thu nhập chịu thuế của lao động nước ngoài

  • Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc & không có tích lũy về phí bảo hiểm (kể cả trường hợp mua bảo hiểm của các công ty bảo hiểm không thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam được phép bán bảo hiểm tại Việt Nam) thì khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
  • Khoản hỗ trợ của người sử dụng con người cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho bản thân người lao động và thân nhân của người lao động.
  • Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa, ăn trưa ca cho người lao động.
  • Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần.
  • Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại nước ta học tại đất nước ta, con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng con người trả hộ.
  • Các khoản thanh toán mà người sử dụng lao động trả để phục vụ việc điều động, luân chuyển người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam theo quy định tại hợp đồng lao động.

Các bước tính thuế TNDN

Về lý thuyết thuế TNDN được tính theo các bước sau:

Bước 1: Tính doanh thu trong kỳ tính thuế, khoản chi được trừ, các khoản thu nhập khác

Bước 2: Tính thu nhập chịu thuế theo công thức [3]

Bước 3: Tính thu nhập được miễn thuế, các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

Bước 4: Tính thu nhập tính thuế TNDN theo công thức [2]

Bước 5: Tính tính thuế TNDN phải nộp theo công thức [1]

Lưu ý: Trên đây chỉ là quy trình tính thuế TNDN theo quy định của pháp luật, theo thực tế kế toán nhập dữ liệu trên phần mềm mà công ty đang sử dụng và gửi cho cơ quan thuế sẽ cần nhiều thao tác phức tạp hơn.

Doanh nghiệp nào phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp?

Theo quy định của Thông tư 78/2014/TT-BTC, chỉ dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định, chỉ dẫn thi hành luật thuế TNDN thì các đối tượng bắt buộc phải nộp thuế thu nhập công ty bao gồm:

  • Các doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
  • Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước ngoài và có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại nước ta.
  • Các tổ chức được thành lập theo luật hợp tác xã.
  • Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
  • Tổ chức khác có hoạt động sản xuất bán hàng có thu nhập chịu thuế.

Xem thêm: Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Qua bài viết trên, mình đã chia sẻ tới các bạn Hướng dẫn tính thuế thu nhập doanh nghiệp chi tiết A-Z. Hy vọng bài viết sẽ mang tới các bạn nhiều thông tin hữu ích. Cảm ơn các bạn đã theo dõi bài viết!

Vũ Thơm – Tổng hợp & chỉnh sửa
Tham khảo nguồn: (einvoice.vn, lawkey.vn,…)